2021年陕西自考《税法》模拟试卷及答案（7）

六、案例分析题(本大题共2小题，每小题10分，共20分)

第1题 国内某丝绸纺织厂某年生产经营情况如下：

(1)产品销售收入1 620万元;

(2)产品销售成本1 200万元;

(3)产品销售费用45万元;

(4)增值税58万元，消费税85万元，城建税10.01万元，教育费附加4.29万元;

(5)向银行借款50万元，用于生产经营，期限半年。银行贷款年利率6%，支付利息1.5万元;向非金融机构借款60万元，用于生产经营，期限8个月，支付利息4万元;

(6)管理费用137万元。

问题：根据上述资料，依据税法规定，计算该厂该年度应纳所得税额，并说明理由。

【正确答案】 (1)该企业计算所得税的收入为1 620万元。

(2)产品销售成本1 200万元，准予在税前扣除。

(3)销售费用45万元，可在税前扣除。

(4)增值税不属于可扣除的销售税金，可扣除的销售税金为：85+10.01+4.29=99.3(万元)

(5)财务费用：

向银行借款利息1.5万元允许扣除;向非金融机构借款的利息支出，不得超过按同期银行贷款利率计算的标准;

该利息支出的税前扣除限额为

60×6%÷12×8=2.4(万元)

税前可扣除的财务费用为

1.5+2.4=3.9(万元)

(6)管理费用137万元可在税前扣除。

(7)应纳税所得额为1 620-(1 200+45+99.3+3.9+137)=134.8(万元)

(8)应纳所得税额为134.8×25%=33.7(万元)

第2题 某电视机厂为增值税的一般纳税人，6月份主要业务如下：

(1)销售给某批发企业彩电500台，每台950元(不含税);

(2)销售给某零售商店彩电100台，每台1 404元(含税);

(3)奖励给本企业的100名优秀职工每人1台彩电，每台价值1 000元(不含税);

(4)外购机床10台，每台单价200 000元，取得专用发票，机床已验收入库;

(5)外购电视机配件支付50 000元，专用发票注明税款8 500元。其中10 000元电视机配件因不符合合同规定的质量标准而退货，并收回税款1 700元;

(6)该电视机厂在销售彩电的同时提供运输劳务。本月共取得运输劳务费收入10 000元。

问题：根据上述资料说明该电视机厂6月份如何缴纳增值税。

【正确答案】 (1)价税合并销售应还原为不含税的销售额计税。

(2)奖励给本企业职工的彩电视同销售，应当缴纳增值税。

(3)外购机床进项税额不予抵扣。

(4)外购电视机配件进项税额可以抵扣，但退货部分不予抵扣。

(5)运输劳务视同销售货物，征收增值税。

(6)销项税额=500×950×17%+100×1 404÷(1+17%)×17%+100×1 000×17%+10 000×17%=119 850(元)

(7)进项税额=8 500-1 700=6 800(元)

(8)应纳增值税=119 850-6 800=113 050(元)